金税四期下企业财税风险管控与纳税筹划

从金税一期到金税四期，国家税收征管的信息化、全面化水平不断提升，从最早的手工录入增值税额到依托计算机网络实现智能征管、行政管理、外部信息和决策支持，提高了税收体系的安全稳定性。数智化背景下，金税四期不仅可以监控税务业务，更能全面监控企业的日常经营，进一步从监督企业依法纳税向全面依法经营方面拓展。此外，金税四期也通过大数据系统实现与各部委、银行等机构的信息共享水平。经由该渠道可以便捷地查询企业的纳税状态和企业登记信息等，对于促进税务机关提高税务稽核水平具有较大帮助。

与此同时，金税四期也给企业带来新的税务风险，一方面，企业由此面临更加严格的税收征管，企业的信息完全暴露在税务机关的数据系统中，使得以往经营管理中出现的不规范甚至违法行为无处遁形。

另一方面，抗风险能力差的企业会由此产生经营风险，诸如公转私交易和账户违约交易等避税措施将面临处罚，无疑将导致相关企业税务风险加大。在金税四期下，企业如何提高税务管理水平，规避税务风险，更好地享受数字办税带来的便捷和高效是企业高质量发展的关键。

金税四期是金税三期的升级，象征着税务征管方式的升级，通过打通银行、社保、工商、法院、公安、出入境系统与税务部门的隔阂，实现数据共享，继而通过多维度的税收征管模式实现“以数控税”的目标。具体而言，金税四期的主要特点如下：

新的税收征管体系能够实现对企业税务业务和非税务业务的全面监管，除常规税务活动外，金税四期通过将社保纳入税务机关管理，实现根据企业社保金额变动了解企业人员和经营状况变化的目标，由此加强对企业纳税规模和纳税时间的探查，提高税务监管的全面性。

相比此前的金税工程系统，金税四期利用大数据全面打通了各部委、人民银行和各商业银行等金融参与机构的信息网络，将包括账户信息、信贷信息、金融违约信息等在内的信息与税务信息结合，实现信息共享的同时也使得以往企业经营的暗箱操作空间消弭于无形。

为了提高对企业的监管水平，金税四期对包括企业法人、高管、会计员等关键人员身份信息的核查强度提升，以打击企业通过公转私等逃税行为，当企业相关人员的账户或信用出现问题时会增加税务部门对企业的监管关注。

通过大数据+云计算建立税费全数据、全业务、全模式下的智慧化发展，实现智慧办税、云端办税，减少企业办税业务的成本消耗，提高税务服务的个性化、效率化水平。

金税四期实现了互联网智能办税和“以数治税”,对于企业在经营过程中账户违规现象的监管更加全面。如一些小企业由于税务管理制度不健全，往往存在为了避税而故意使用现金或个人卡发放员工工资的情况，还有的企业使用小额但频繁转账或“分批转入，集中转出”“集中转入，分批转出”的方式进行私户交易以达到偷税漏税甚至挪用公款的目的。在金税四期下，由于财税银互联网大数据共享，税务机关对企业资金的流动规模和流动方向的监控更加全面准确，对于以往难以察觉的公转私交易的监控更为灵敏，由于企业经营者个人银行账户变动也受到税务机关监管，常规的公转私避税方式将为企业带来较大风险。

金税四期实现了互联网智能办税和“以数治税”,对于企业在经营过程中账户违规现象的监管更加全面。如一些小企业由于税务管理制度不健全，往往存在为了避税而故意使用现金或个人卡发放员工工资的情况，还有的企业使用小额但频繁转账或“分批转入，集中转出”“集中转入，分批转出”的方式进行私户交易以达到偷税漏税甚至挪用公款的目的。在金税四期下，由于财税银互联网大数据共享，税务机关对企业资金的流动规模和流动方向的监控更加全面准确，对于以往难以察觉的公转私交易的监控更为灵敏，由于企业经营者个人银行账户变动也受到税务机关监管，常规的公转私避税方式将为企业带来较大风险。

传统税收征管机制使得市场上通过注册空壳公司伪造享受税收优惠资质以及帮助纳税人逃税漏税的问题常见，一些经营实力有限的小型企业往往以此为契机违规进行税务筹划，减少应缴税款。而在金税四期之下，由于税务机关会使用更加智能的网络工具从多个层面关注企业经营资质、核查企业的真实性、了解企业真实的经营情况，继而识别明确企业是否具有开户资格，以此完成对虚立账户企业的严厉打击。同时对存在企业有未经审批擅自经营、未按时披露财报、存在注册地造假或年报信息列示不实的问题都会被税务-工商信息大数据捕获，并被列入经营异常名单。企业财务负责人或办税人员若出现名下服务企业经营异常，则其同样被列入异常人员名录，其所服务的其他企业也会因此受到牵累。在金税四期下，非税业务数据引入税务部门极大地方便了税务部门构建起每个企业从注册登记到注销的整个生命周期的全面画像，实现企业全生命周期的经营数据体系集成。伴随着系统的不断迭代升级，以往资质不足但通过注册空壳公司实现违规避税甚至逃税漏税的企业面临新的税收筹划风险，一方面增加了税收筹划失败导致应税成本增加的风险；另一方面也增加了偷税漏税等违法行为导致的罚金甚至刑罚处罚风险。

金税四期下，对企业发票的监管提高到“数字化治理”的新高度，系统通过对比企业内外部财务数据分析开具的发票数据的合理性，若企业开具与经营项目不匹配的发票或者频繁大量作废发票等非正常税务行为都将会引起税务机关的重视带来税务风险。风险点主要表现在虚开发票、企业间对开发票和环开发票等方面。在以往税务监管模式下，部分企业在缺乏成本费用时就通过购买发票解决，以实现避税的目的。但金税四期下，税务机关全面掌握企业财税和经营诸多环节，极易发现交易行为和交易物流不对称，或者有合同没物资流动的情况，加速了对虚开发票行为的处罚效率，由此将导致企业面临严重罚款。此外也有的企业与伙伴企业之间通过对开发票的方式实现递延纳税，在没有真实业务的情况下频繁开具发票。但在金税四期下，对企业虚增业务递延纳税的稽查也更加高效，被查获后企业不仅要将进项转出，还要支付所开发票相应的税额，同时面临大额罚款，由此加剧了企业税务压力。

金税四期下，税务机关同样与人力、社保等部门实现企业社会保险数据的共享，这使得以往通过报销或现金的方式给付员工报酬、减少合同员工数少缴纳社会保险以及纳税的行为更易被发现。

此外，对于稳定经营的企业，在社保统一规范的前提下，税务局会对员工工资长期保持不变或长期低于特定数值的情况进行重点调查，通过查实企业实际发放工资额、缴纳个税额和社保缴费人数和缴费额等识别企业可能存在的违规违法情况。这也使得以往一些企业通过改变发薪方式、减少社保缴纳额的避税逃税手段面临较大风险，企业如何提高在金税四期系统下的社会保险规划能力将是企业避免税务风险的有效途径。

在以往税务体系下，很多企业会出现错误认知，忽略金额较小的小税种，认为只需对大额税种进行纳税即可，同时税务机关对小税种的监管力度不足，使得对小税种的征收工作废弛。企业不重视小税种的管理同样会引发税务风险，对企业的正常经营和发展造成干扰。在金税四期之下，企业的税负率同样成为税务稽查的关键环节，通过税务大数据将企业税负率进行横向及纵向对比，明确企业税负率相比此前若干年份以及同行业、同类型企业的波动，当企业税负率波动率过大时，税务机关就会对其纳税情况进行重点调查与管理，在此过程中，企业此前忽视小税种的问题将会带来税务风险，这也从侧面说明企业需要加强对自身税负率的监控管理，明确可能存在的问题并采取相应的手段避免税务风险加剧。